Las Entidades sin Fines de Lucro y la Ley de Adecuación Fiscal
Cómo formalizarse en términos legales, tributarios, contables y administrativos
Una guía práctica ante la reforma
para las organizaciones de la sociedad civil


Autor: Dr. Ricardo Rodríguez Silvero
Autora: Lic. Carmen de Torres
Autor: Sergio Valiente Zavala
Colaboradora: Abog. Gladys Díez Franco
Claboradora: Lic. Marlene Martínez


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INDICE

CAPITULO I
ASOCIACIONES RECONOCIDAS DE UTILIDAD PÚBLICA. ASOCIACIONES INSCRIPTAS CON CAPACIDAD RESTRINGIDA. FUNDACIONES
1. Tipos de EsFL
2. Asociaciones civiles
2.1. Tipos de asociaciones citadas en la ley
2.1.1. Asociaciones reconocidas de utilidad pública
2.1.2. Asociaciones inscriptas con capacidad restringida
2.2. Acto constitutivo. Contenido
2.3. Formas de agrupación. Ejemplos
2.3.1. De primer grado
2.3.2. De segundo grado
2.3.3. De tercer grado
3. Fundaciones
3.1. Concepto
3.2. Caracteres
3.3. Acto Constitutivo. Contenido
4. Distinción entre: Asociaciones civiles, Fundaciones y Consultoras

CAPITULO II
FORMALIZACIÓN DE EsFL
1. Estatutos
2. Ministerio del Interior
3. Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social
4. Dirección General de Registros Públicos
5. Secretaría Nacional de Prevención del Lavado de Dinero
6. Ministerio de Hacienda
7. Imprenta
8. Ministerio de Hacienda (p/ comprobantes por computadora)
9. Registro Público de Comercio.
10. Instituto de Previsión Social
11. Ministerio de Justicia y Trabajo
12. Municipalidad de cada jurisdicción.

CAPITULO III
LAS EsFL Y LA LEY DE ADECUACIÓN FISCAL
1. La ley de adecuación fiscal. Impuestos que alcanzan a las EsFL
1.1. IRACIS.
1.1.1. Que EsFL son contribuyentes del IRACIS
1.1.2. Exoneraciones. Art. 14, numeral 2
1.2. IVA.
1.2.1. Quienes son contribuyentes del IVA. Art. 79
1.2.2. Exoneraciones. Art. 83, numeral 4

CAPITULO IV
CONSIDERACIONES PARA LA ORGANIZACIÓN TRIBUTARIA, CONTABLE-ADMINISTRATIVA ANTE LA REFORMA
1. Organización por centro de costos
2. Liquidación del IRACIS
2.1. Renta bruta
2.2. Renta neta
2.2.1. Gastos deducibles
2.2.2. Gastos no deducibles
2.3. Identificación y determinación de gastos en la organización contable
2.3.1. Determinación de gastos indirectos deducibles.
2.4. Presunción de distribución de utilidades.
3. Liquidación del IVA
3.1. El débito fiscal
3.2. El crédito fiscal
3.2.1. Organización del libro de compras
3.2.2. Cálculo del crédito fiscal indirecto
4. Infracciones tributarias
4.1. La mora. Art. 171º
4.1.1. La multa
4.1.2. El interés. Omisión de cambio de información. Decreto Nº 256/95. Decreto Nº 2.062/04
4.2. Defraudación. Art. 172º
4.2.1. Presunciones de la intención de defraudar. Art. 173º
4.2.2. Presunciones de defraudación. Art. 174º
4.2.3. Sanción y su graduación. Art. 175º
4.3. Contravención. Art. 176º
4.4. Omisión de pago. Art. 177º
5. Obligaciones de contribuyentes y responsables. Art. 192º

CAPITULO V
DECRETOS Y RESOLUCIONES
1. Decreto 10.218/00
2. Resolución 173/04
3. Resolución 412/05
4. Resolución 535/04
5. Resolución 1/05
6. Resolución 199/05
7. Resolución 260/05
8. Resolución 458/05
9. Decreto 5.069/05
10. Decreto 6.285/05
11. Decreto 6.359/05
12. Decreto 6.382/05
13. Resolución 929/05

CAPITULO VI
CASO PRÁCTICO
1. Sumario
2. Resumen ejecutivo
3. Introducción
4. Parte I. Impuesto al Valor Agregado
4.1. Cálculos para la determinación del IVA
4.2. Resumen de compras
4.3. Resumen de ventas
4.4. Formulario 801 de liquidación y pago del IVA
4.5. Instrucciones de llenado el Formulario 801
4.6. Métodos de cancelación del IVA Crédito Fiscal
4.7. Conclusiones
5. Parte II. Impuesto a Renta de las Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios
5.1. Estado de resultados preliminar para la determinación del IRACIS
5.2. Formulario 805 de liquidación y pago del IRACIS
5.3. Cálculos previos para la determinación del IRACIS
5.4. Determinación de gastos: deducibles y no deducibles
5.5. Impuesto a la reta comercial de actividades gravadas
5.6. Resultado de actividades exentas
5.7. Resultado consolidado
5.8. Registración contable del IRACIS
5.9. Estado de resultados final para la determinación del IRACIS
5.10. Instrucciones de llenado del Formulario 805
5.11. Conclusiones
6. Conclusión general de este capítulo
7. Bibliografía de este capítulo

OBSERVACIONES FINALES
1. Criterios fundamentales a ser tenidos en cuenta por las EsFL a partir de la AF
2. Que hacer próximamente en términos de normativa?
3. OSC, consultoras y la competencia desleal
4. Entidades educativas formales versus no formales y educación inicial

ANEXOS
ARTÍCULOS DE ACTUALIDAD SOBRE EL TEMA PUBLICADOS POR LOS AUTORES EN EL DIARIO ÚLTIMA HORA DE ASUNCIÓN
1. Las entidades educativas sin fines de lucro ante la reforma tributaria. La educación inicial y la no formal fueron gravadas por error u omisión! 1/02
2. La necesidad de discernir entre lo que son y hacen las EsFL. Iglesias, sus entidades y empresas vinculadas ante la reforma tributaria 22/06
3. Entidades sin fines de lucro EsFL. La prórroga fue necesaria pero no suficiente porque hay que derogar todavía la retroactividad de la reglamentación. 6/07
4. Entidades educativas en la Ley de Adecuación Fiscal y en la Constitución Nacional. Todas exoneradas del IVA-venta y casi todas de la renta empresarial. Grave omisión contra la educación inicial y la no formal 13/07

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Actualizado por:
Elizabeth Núñez
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